Steuern

Auch wenn Korrekturen vorgenommen wurden, gibt es immer noch mehr als 704’000 Ehepaare (davon sind 250’000 Rentner), die mehr Steuern zahlen, als wenn sie getrennt oder geschieden wären. Ein Leitlinienentwurf zur allgemeinen Einführung der getrennten Besteuerung wurde vom Bundesrat im Mai 2022 vorgelegt. Die Beratungen werden – bestenfalls – erst 2023 stattfinden und der Ausgang ist ungewiss.

Allzu oft werden die steuerlichen Folgen einer Trennung oder Scheidung vernachlässigt. Dennoch sind sie wichtig.

Der Güterstand hat keinen Einfluss auf die steuerlichen Aspekte.

Die folgenden Ausführungen gelten auch für Kinder von eingetragenen Partnern.

Auf der Website der Bundesregierung gibt es einen Steuerrechner, mit dem Sie sich anhand der eingegebenen Daten ein gutes Bild von Ihrer steuerlichen Situation machen können (siehe hier).

Die Einkommenssteuer definiert drei verschiedene Steuertarife auf Bundes- und Kantonsebene:

Der bevorzugte (niedrigere) Tarif für eine “Ein-Eltern-Familie” kann nur für einen der beiden Elternteile gelten, auch bei wechselnder Obhut (siehe unten).

Grundsätzlich haftet sowohl auf Bundes- als auch auf Kantonsebene jeder Ehegatte gesamtschuldnerisch für die Zahlung der gesamten fälligen Steuern gemäss einer Globalbesteuerung des Ehepaares (einige Ausnahmen in bestimmten Kantonen), unabhängig vom Güterstand.

Sie unterliegen der getrennten Besteuerung (jede Person füllt ihre eigene Erklärung aus und wird entsprechend besteuert), sobald

Unabhängig vom Datum des rechtskräftigen Urteils oder dem Datum der amtlichen Anmeldung einer neuen Adresse: Sie werden für das gesamte betreffende Jahr getrennt besteuert. Wenn Sie also am 15. Dezember 2021 eine neue Adresse anmelden, werden Sie für das gesamte Jahr 2021 separat besteuert.

Grundsätzlich werden Urteile und Adressen von den Schweizer Gerichten an die verschiedenen Schweizer Verwaltungen (d.h. auch an die Steuerbehörden) kommuniziert.

Wenn Sie jedoch das Finanzamt direkt informieren möchten und sicher sein wollen, dass Sie getrennt besteuert werden, finden Sie hier einen Musterbrief, um den Antrag zu stellen.

Finanzielle Beiträge (Alimente) für Kinder und/oder einen (ehemaligen) Ehepartner sind für den Zahler voll abzugsfähig und werden beim Empfänger als Einkommen besteuert.

In den (seltenen) Fällen, in denen die Alimente in Form eines einzigen Kapitalbetrags und nicht in Form von Monatsrenten gezahlt wird, ist das gezahlte Kapital nicht steuerlich absetzbar und wird nicht zum steuerlichen Einkommen des Empfängers hinzugerechnet (BGE 125 II 183).

Wenn jedoch beschlossen wurde, monatliche Renten zu zahlen, und der Schuldner – im Einvernehmen mit dem Gläubiger – es dann vorzieht, einen Betrag in Kapitalform zu zahlen, dann muss der Betrag der monatlichen Rente nach den üblichen Kapitalisierungstabellen kapitalisiert werden, und der auf einmal gezahlte “globale” Betrag ist für ihn abzugsfähig (und für den Empfänger steuerpflichtig, aber oft zu einem Vorzugssatz). Erkundigen Sie sich bei Ihren Steuerbehörden.

Bitte beachten Sie, dass die Beiträge für ein erwachsenes Kind nicht mehr steuerlich absetzbar sind und für das volljährige Kind, das sie erhält, nicht als Einkommen besteuert werden.

Rentenrückstände für minderjährige Kinder sind nicht mehr abzugsfähig, sobald das Kind die Volljährigkeit erreicht hat (auch wenn sich die Rückstände auf Zeiten beziehen, in denen das Kind noch minderjährig war).

Die pauschalen Steuerabzüge betragen auf Bundesebene 6.500 CHF pro Jahr und Kind, auf kantonaler Ebene oft mehr.

Bei der Abstimmung am 27. September 2020 wurde der Vorschlag abgelehnt, die Abzüge auf Bundeseben von CHF 6’500 auf CHF 10’000 zu erhöhen. Der Pauschalabzug auf Bundesebene bleibt somit bei CHF 6’500 pro Jahr und pro Kind.

Man unterscheidet drei verschiedene Situationen:

In der Abstimmung vom 27. September 2020 wurde der Vorschlag, den möglichen Abzug für Kinderbetreuungskosten auf CHF 25’000 zu erhöhen, abgelehnt. Damit bleibt der Steuerabzug für Fremdbetreuungskosten auf Bundesebene auf CHF 10’100 pro Jahr und Kind beschränkt.

Bei alternierender Obhut kann jeder Elternteil die tatsächlich an Dritte gezahlten Sorgerechtskosten auf Bundesebene bis zu einem gesetzlich festgelegten Höchstbetrag (d.h. CHF 5’050 pro Jahr für jeden Elternteil und Kind) abziehen.

Auf kantonaler Ebene sind die Pauschalabzüge oft grosszügiger als die Bundesabzüge.

Ebenso sind einige Kantone grosszügiger bei der Gewährung eines kantonalen Steuerabzugs für Kinderbetreuungskosten von Dritten. Am wenigsten grosszügig ist das Wallis, das nur einen Abzug von CHF 3’000 pro Jahr und pro Kind zulässt, am grosszügigsten ist Uri, das keine Obergrenze festlegt.

Der Abzug wird bis zum Ende des Monats gewährt, in dem das Kind das 14. Lebensjahr vollendet. Die Kosten für die Verpflegung sind nicht mit den Betreuungskosten gleichzusetzen. Die Betreuung von Kindern in der Freizeit (Babysitting) kann nicht abgezogen werden. Wenn ein Unterhalt gezahlt wird, sind die Kosten für den Elternteil, der das Kind unterhält, abzugsfähig, sofern er erwerbstätig ist.

Wer profitiert vom Elterntarif (Alleinerziehende) mit dem bevorzugten (niedrigsten) Satz?

Wenn jedoch die elterliche Sorge gemeinsam ausgeübt wird, die Obhut abwechselnd und gleichwertig ist und kein Beitrag geleistet wird UND jeder Elternteil einen bestimmten Betrag auf ein auf den Namen des Kindes eröffnetes Bankkonto einzahlt, wird der Elterntarif (“Einelternfamilie”) dem Elternteil mit dem geringsten Einkommen zugewiesen.

Die Familienzulagen werden beim Empfänger als Einkommen besteuert.

Das Arbeitseinkommen eines minderjährigen Kindes wird getrennt besteuert. Das minderjährige Kind wird damit zum vollwertigen Steuerzahler. Allerdings profitiert das Kind auch von seinen eigenen Abzügen, so dass eine echte Besteuerung erst dann erfolgt, wenn das Einkommen des Minderjährigen ca. 16.000 CHF pro Jahr übersteigt.

Das Vermögen des Minderjährigen und die Einkünfte aus dem Vermögen unterliegen nicht der getrennten Besteuerung und werden in die Erklärung und Besteuerung der Eltern (bzw. des Elternteils, wenn die elterliche Sorge – entgegen der Regel – nicht gemeinsam besteht) einbezogen.

Das volljährige Kind ist ein Steuerzahler wie jeder andere und muss jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben. Er oder sie unterliegt einer besonderen Besteuerung. Die Kantone sehen oft einen gewissen Abzug für den Unterhalt eines volljährigen Kindes vor.

Die Auflösung des Güterstandes zieht grundsätzlich keine steuerlichen Konsequenzen nach sich (ausser bei Immobilien, siehe unten).

In den wenigen Kantonen, die Schenkungen unter Ehegatten noch besteuern, kommt eine Schenkungsbesteuerung nur in den Fällen in Betracht, in denen einer der Ehegatten mehr als das erhält, was ihm aufgrund der Auflösung des Güterstandes zusteht.

Die Kosten für die Instandhaltung einer Immobilie sind steuerlich absetzbar. Es handelt sich dabei um Kosten, die den Wert der Immobilie erhalten. Dazu gehören auch die Kosten für den Ersatz oder die Renovierung vorhandener Einrichtungen.

Wertsteigernde Arbeiten (die dem Gebäude einen zusätzlichen Wert verleihen) sind nicht abzugsfähig.

Typischerweise ist die vollständige Renovierung eines bestehenden Pools absetzbar, die Schaffung eines neuen Pools (der einen Mehrwert bringt) jedoch nicht.

Beim Verkauf der Immobilie oder bei der Übernahme des Miteigentumsanteils eines Ehepartners durch den anderen Ehepartner wird eine Steuer auf den Wertzuwachs fällig. Sie kann unter bestimmten Bedingungen gestundet werden.

Zur Vertiefung dieser Frage siehe den (kostenpflichtigen) Artikel von Hanna Brozzo und Daniel Bader, der im Dezember 2022 in FAMPRA vergessen wurde: “Grundstückgewinnsteuer bei Liegenschaften im Privatvermögen – Besteuerung und Steueraufschub in familienrechtlichen Konstellationen”.

Die Änderung der Eintragung des Eigentums an einer Immobilie zieht die Verpflichtung nach sich, eine vom kantonalen Gesetz festgelegte “Gebühr” zu zahlen, die schamhaft als “Eintragungsgebühr” bezeichnet wird und nicht unerheblich ist (in Genf liegt die Eintragungsgebühr beispielsweise bei einem Promille).

Hinzu kommt die Handänderungssteuer (zwischen 1 und 3 %), außer in den 10 Kantonen, die sie im Rahmen der güterrechtlichen Auseinandersetzung ausgeschlossen haben: AR, BE, BS, GR, JU, LU, NE, SO, VD, ZH.

Weitere Informationen zur Mutationsgebühr finden Sie hier.

Die Kapitalgewinnsteuer kann auf Antrag der betroffenen Person aufgeschoben (gestundet) werden.

Wenn die Ehegatten vereinbaren, nach der Scheidung Miteigentümer zu bleiben, achten Sie darauf, den Vorbehalt von Art. 12 Abs. 3b StHG vorzusehen.

Wenn die Vereinbarung vorsieht, dass die Immobilie vom Ex-Ehepartner und den minderjährigen Kindern unentgeltlich bewohnt wird, handelt es sich dabei um eine Form der Pension, die dem Mietwert entspricht. Der/die Bewohner/in wird folglich auf diesen Wert besteuert und der/die Eigentümer/in, der/die die Immobilie zur alleinigen Nutzung zuweist, kann diesen Wert steuerlich abziehen.

Es ist daher sinnvoll, in der Scheidungsvereinbarung festzulegen, welche Personen die Immobilie bewohnen (und wie hoch der jeweilige Anteil ist), um Steuerprobleme zu vermeiden.

Rückkäufe von Rentenjahren sind voll steuerlich absetzbar. Dies gilt auch im Falle von Überbrückungsrenten (BGE 148 II 189)

Vermeiden Sie Einkäufe in den letzten drei Jahren vor dem Kapitalbezug, da in diesen Fällen die Steuervorteile praktisch gleich Null sind und Sie gezwungen sind, zumindest einen Teil Ihrer Rente in Form einer Pension und nicht als Kapitalbezug zu beziehen, oder Sie laufen sehr stark Gefahr, Steuern nachzahlen zu müssen.

Das erhaltene Kapital aus der 2. oder 3. Säule ist zu einem von den Kantonen festgelegten Vorzugssatz steuerpflichtig. Auf der Postfinanz-Website können Sie die fälligen Steuern berechnen.

BVG-Renten werden als Einkommen versteuert.

AHV- und IV-Renten werden als Einkommen versteuert.

Anwaltskosten um eine Rente zu erhalten sind nicht absetzbar (2C_382/2021, im Gegensatz zu dem, was einige Kantone, darunter Genf,  bisher festgehalten haben.

Dies bedeutet, dass die Rechnung des Anwalts seine Sorgfalt nach der Art der Arbeit und dem Zweck der ausgeführten Arbeit unterscheidet.

Das Existenzminimum beinhaltet keine Schulden oder Steuerpflichten (5A_601/2017 und 5A_607/2017).

15% bis 20% der Betreibungen in der Schweiz sind Steuerbetreibungen. 80% der Personen, die bei Sozialämtern um finanzielle Unterstützung bitten oder Ergänzungsleistungen beantragen, haben Steuerschulden.